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????“會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)大有成為強(qiáng)力機(jī)構(gòu)之勢(shì)”

????作者：Jeffrey H. Birnbaum

????上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）──這個(gè)成立不久，負(fù)責(zé)美國(guó)上市公司審計(jì)工作的組織，似乎并不具備威脅性。其委員們最初的名片上，“監(jiān)督”兩個(gè)字還印錯(cuò)了。其妮稱 Peekabo，聽起來(lái)像一種嬰兒游戲，位于哥倫比亞特區(qū)的辦公室顯得空蕩蕩的，當(dāng)接待員離開時(shí)，她會(huì)掛出一個(gè)字牌“接待員不在，請(qǐng)敲門”。這時(shí)，辦公室里四名委員中的一位將應(yīng)聲回答。

????你可別被表面現(xiàn)象蒙蔽！委員會(huì)的雇員們可有一種反常的驕傲！因?yàn)檫@間辦公室的前任主人是安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而安達(dá)信就是栽在他們監(jiān)管范圍內(nèi)的丑聞上的。這個(gè)新創(chuàng)的委員會(huì)將很快成為一個(gè)有 300 人的強(qiáng)大機(jī)構(gòu)。隨著紐約聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行前任總裁威廉?麥克唐納已被確認(rèn)將出任委員會(huì)主席，委員會(huì)的工作將很快轉(zhuǎn)向調(diào)查，并將徹底改變審計(jì)工作的方方面面。美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）委員哈維?高德施密特說：“這個(gè)集團(tuán)的威力的確會(huì)很大。”

????委員們說他們的首要任務(wù)之一是徹底檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所用于償付審計(jì)合伙人的方案。如果他們的方案是鼓勵(lì)推銷服務(wù)（如稅務(wù)建議），而不是從事高質(zhì)量的審計(jì)，委員會(huì)就能夠，而且很可能要求改變方案（必須經(jīng)過證監(jiān)會(huì)認(rèn)可）。委員比爾?格萊荻森說：“薪酬領(lǐng)域確實(shí)是我們必須審查的一個(gè)方面。”

????這只是一個(gè)開端。從 10 月下旬開始，只有在該委員會(huì)注冊(cè)的公司才被允許為上市公司審計(jì)。會(huì)計(jì)師們要得到這個(gè)至關(guān)重要的許可，必須保持在民事及刑事訴訟方面的清白。委員會(huì)雇傭的檢查人員每年將對(duì)最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審查，而小型公司將每三年進(jìn)行一次。如果發(fā)現(xiàn)其有嚴(yán)重問題，委員會(huì)就將對(duì)之處以最高達(dá) 1,500 萬(wàn)美元的罰款或取消其上市公司審計(jì)資格。委員會(huì)一位高級(jí)助理說：“這簡(jiǎn)直是核武器?！?/p>

????委員會(huì)還將制定由它監(jiān)管的審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則。現(xiàn)在的準(zhǔn)則是由一些通過了美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資格認(rèn)證的會(huì)計(jì)師擬訂的。在委員會(huì)負(fù)責(zé)的情況下，非會(huì)計(jì)師人員將第一次有機(jī)會(huì)發(fā)表意見。它還計(jì)劃建立一個(gè)二三十人的顧問小組，其成員的三分之一將來(lái)自投資者，以協(xié)助制定決策。

????雖然委員會(huì)成員的數(shù)量仍然微乎其微──只有二三十人──但它足以使會(huì)計(jì)師們大汗淋漓了，最近一次會(huì)議傳言，委員會(huì)的首席審計(jì)師道格拉斯?卡邁克爾可能成為這次改革的可怕人物。作為紐約市立大學(xué)巴魯克學(xué)院的教授，61 歲的卡邁克爾嚴(yán)懲了一批做事草率和因?yàn)榻o自己審計(jì)的公司提供咨詢而破壞了自身獨(dú)立性的會(huì)計(jì)師，他上任以后，曾向《華盛頓郵報(bào)》抱怨說；“從來(lái)沒有任何人代表投資人的利益”。這種情況將有所改觀。

????譯者：陳玉環(huán)